US-Renten in Deutschland: Neue Steuerregeln ab 2025 treffen Rückkehrer

Deutsche Staatsbürger, die jahrelang in den USA gearbeitet haben und mit amerikanischen Rentenansprüchen zurückkehren, müssen sich auf deutlich höhere Steuerlasten einstellen. Seit Januar 2025 gelten durch das Jahressteuergesetz 2024 verschärfte Regeln für ausländische Alterseinkünfte. Betroffen sind sowohl Auszahlungen aus dem 401(k)-Plan als auch Leistungen der US Social Security.

Die neue Gesetzeslage markiert einen Paradigmenwechsel: Wurden Beiträge im Ausland steuerlich gefördert oder aus dem Bruttogehalt eingezahlt, unterliegt die gesamte Auszahlung dem persönlichen Steuersatz in Deutschland. Das entspricht dem Prinzip der Riester-Rente. Erfolgten die Einzahlungen hingegen aus versteuertem Einkommen, fällt nur auf den Ertragsanteil Steuer an – abhängig vom Alter bei Rentenbeginn zwischen 18 und 22 Prozent.

Bis Ende 2024 profitierten Rentner von der deutlich günstigeren Unterschiedsbesteuerung. Dabei musste nur die Differenz zwischen Auszahlung und Einzahlung versteuert werden, selbst wenn die Beiträge im Ausland steuerlich begünstigt waren. Bei Verträgen vor 2005 blieben Auszahlungen unter bestimmten Bedingungen sogar komplett steuerfrei. Diese Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs ist nun Geschichte.

Besonderheiten bei US Social Security

Gesetzliche US-Renten unterliegen der nachgelagerten Besteuerung. Die vollständige Steuerpflicht greift jedoch nur, wenn die Beiträge zuvor komplett steuermindernd berücksichtigt wurden. Stammten die Einzahlungen aus dem Nettoeinkommen, wird lediglich der Ertragsanteil besteuert. Die für deutsche gesetzliche Renten geltenden Steuerregeln finden keine Anwendung.

401(k)-Pläne und Quellensteuer

Bei 401(k)-Auszahlungen droht zusätzlicher Ärger: Die USA erheben eine 30-prozentige Quellensteuer, wenn der Empfänger in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig ist und weder US-Staatsbürger noch Greencard-Inhaber ist. Bei Auszahlungen vor dem 59,5 Lebensjahr kommt eine zehnprozentige Strafsteuer hinzu.

Die Quellensteuer lässt sich durch das Formular W-8 BEN vermeiden. Damit bestätigt der Steuerpflichtige gegenüber dem US-Fondsverwalter seine unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland und die Anwendbarkeit des Doppelbesteuerungsabkommens. Eine Auszahlung vor der Rückkehr nach Deutschland kann steuerlich vorteilhaft sein, solange noch kein deutscher Wohnsitz besteht.

Doppelbesteuerung vermeiden

Wurden 401(k)-Beiträge in den USA nicht steuermindernd verrechnet, sollte in Deutschland keine volle Besteuerung anfallen. Bei abweichender Handhabung durch das Finanzamt könnte eine verfassungswidrige Doppelbesteuerung vorliegen. Dafür benötigen Betroffene eine detaillierte Bescheinigung des US-Fondsverwalters über die tatsächlichen Einzahlungen. In der Praxis werden die Beiträge jedoch meist steuerfrei gestellt, sodass dieses Argument selten greift.

Für Betroffene empfiehlt sich eine frühzeitige Steuerplanung in Abstimmung mit Experten beider Länder. Die Optimierungsmöglichkeiten sind komplex und hängen stark vom individuellen Fall ab. Eine pauschale Lösung existiert nicht.